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编制现金流量表的方法(三)筹资活动产生的现金流量

时间:2009-12-30 10:06:06

3  筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资、发行股票债券、向金融机构借款、分配利润、偿还债务等。由于筹资活动中的大部分项目对企业来说非经常发生,由此引起的现金流量可以通过对应的科目直接分析确定。

1、吸收权益性投资所收到的现金
实收资本(股本)贷方发生额+资本公积(股本溢价)的贷方发生额

2、发行债券所收到的现金
本项目根据应付债券(面值、溢价)的贷方发生额分析填列。

3、借款所收到的现金
根据短期借款、长期借款(本金)的贷方发生额分析填列。

4、偿还债务所支付的现金
短期借款、长期借款(本金)的借方发生额+应付债券(面值)的借方发生额

5、发生筹资费用所支付的现金
本项目涉及的科目包括:“财务费用” “递延资产”(面值发行的情况)、“资本公积”(直接冲减溢价发行收入)。

6、分配股利或利润所支付的现金
当期宣告发放的现金股利或利润+[应付股利期初余额-期末余额]

7、偿付利息所支付的现金
根据长期借款(利息)、应付债券(应计利息)、财务费用以及在建工程、预提费用等科目的借方发生额分析填列。

8、融资租赁所支付的现金
本期融资租入固定资产应付款+[长期应付款(融资租赁)期初余额-期末余额]

9、减少注册资本所支付的现金
根据实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润科目借方发生额分析填列,对应科目为现金类科目。

 
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